Potrivit Codului fiscal al RM (art. 5 pct. 5 lit. a), rezident fiscal este orice persoană fizică care are domiciliul permanent în Republica Moldova (inclusiv dacă este plecată temporar) sau se află în țară cel puțin 183 de zile pe parcursul anului fiscalmonitorul.fisc.md. Orice persoană care nu îndeplinește aceste condiții este considerată nerezident fiscal (cf. art. 5–6 din Codul fiscal). Practic, rezidenții datorează impozite pentru veniturile din orice surse (atât din RM, cât și din străinătate), pe când nerezidenții plătesc taxe doar pentru veniturile obținute din surse din Republica Moldovamonitorul.fisc.mdmonitorul.fisc.md.

Obligațiile fiscale ale rezidenților și nerezidenților

Rezidenții fiscali plătesc impozit pe venitul persoanei fizice (PIT) pentru toate veniturile impozabile pe care le obțin. În 2025, cota generală de impunere este 12%intelcont.md din venitul impozabil (după deduceri şi scutiri legale). Impozitul este reținut în principal la sursă de către angajator (în cazul salariilor) sau este declarat de contribuabil (în cazul activităților independente). De exemplu: salariile, indemnizațiile și alte remunerări din contracte de muncă se impozitează cu 12% (după deducerea contribuțiilor sociale), iar veniturile din activități independente (PFA, profesii liberale) se includ în declarația anuală și se impozitează tot cu 12%. Veniturile din investiții (dobânzi, redevențe, câștiguri de capital) sunt, de asemenea, impozitate cu 12% (de ex. redevențele – 12%)monitorul.fisc.mdmonitorul.fisc.md.

• Dividende: Distribuirea profitului către persoane fizice rezidente se supune unei rețineri finale de impozit de 6%monitorul.fisc.md. (Pentru dividendele excepționale din profit nerepartizat 2008–2011 se aplică 15%monitorul.fisc.md.)
• Alte categorii de venituri: De regulă, orice alte surse de venit neexonerate (de ex. salarii din străinătate primite pentru activități în RM) intră în baza impozabilă la 12%. Codul fiscal stabilește și scutiri (personale, pentru persoane în întreținere etc.) care se aplică la calculul impozituluiintelcont.mdmonitorul.fisc.md.

Nerezidenții fiscali plătesc impozit doar pentru veniturile obținute în Republica Moldova. Conform art. 74 din Codul fiscal, nerezidentul care obține venituri din RM (salarii, onorarii, redevențe, chirii, profit din vânzare de bunuri imobiliare etc.) este obligat să plătească impozit în Republica Moldovamonitorul.fisc.md. În practică, aceasta înseamnă că plătitorul de venituri (angajatorul sau beneficiarul plății) reține impozit la sursă. De regulă, cota de 12% se aplică și nerezidenților pentru salarii și prestări de servicii efectuate în RM (după excluderea scutirilor permise de tratatele de evitare a dublei impuneri, dacă există). De exemplu, nerezidenții care primesc dividende din RM plătesc 6% (la fel ca rezidenții) sau chiar 15% în cazuri speciale, conform prevederilor CFmonitorul.fisc.md. Astfel, baza impozabilă a rezidenților și nerezidenților coincide (în majoritatea cazurilor, veniturile obținute pe teritoriul RM) și se aplică cota de 12%, cu excepția unor venituri cu reținere finală la sursă (dividende 6% sau 15%monitorul.fisc.md, redevențe 12%monitorul.fisc.md etc.).

Instituții responsabile: Impozitele și taxele se administrează prin Serviciul Fiscal de Stat (SFS)monitorul.fisc.md. Pentru venituri nerezidenților, SFS monitorizează reținerile la sursă conform Codului fiscal.

Contribuții la asigurările sociale de stat (CAS)

Contribuțiile la bugetul de asigurări sociale de stat se datorează potrivit Legii nr. 489/1999 şi Codului fiscal. În principiu, angajații și angajatorii se asigură prin sistemul public: angajatul are din salariul brut o reținere de contribuție socială, iar angajatorul virează contribuția patronală (în practică, total 24% din salariul brut – de ex. 6% de la angajat și 18% de la angajator). CAS este calculată și declarată lunar prin Formularul IPC21 de către angajatori.

Alte categorii de persoane fizice au obligații specifice: întreprinzătorii individuali (inclusiv gospodăriile țărănești), persoanele cu patente sau cu venituri din activități independente (agricole, comerț etc.) trebuie să declare o dată pe an contribuțiile CAS pentru veniturile realizate (formularul CAS18-AN)cnas.gov.md. Legea 489/1999 (art. 5 lit. b) impune acestor persoane să achite contribuții CAS în regim de taxă fixă anuală sau procentuală, după caz. De exemplu, pentru anul 2024 taxa fixă anuală stabilită a fost 17 522 lei (adică ~1 460 lei/lună)cnas.gov.md. Pentru 2025, Casa Naţională de Asigurări Sociale (CNAS) a anunțat tariful anual de asigurare socială prin contract la 20 518 lei pentru persoanele fizice care aleg să se asigure individualcnas.gov.md (de ex. persoanele fără venit asigurat). Agricultura de subzistenţă are un tarif redus de 5 226 lei/ancnas.gov.md. Astfel, întreprinzătorii individuali și alte categorii de PFA își pot acoperi CAS prin plata acestor tarife fixe ori prin declarații CAS18-AN după venituri.

• Plata de către angajatori: Societățile comerciale rețin lunar contribuțiile CAS din salariul angajatului și virează la buget suma rezultat (cota totală ~24% din salariul brut)intelcont.mdcnas.gov.md.
• Contractele de asigurare socială: Persoanele fizice fără angajator pot opta pentru contract cu CNAS şi plătesc tarifele anuale menționatecnas.gov.md.
• Intreprinzătorii persoane fizice: PFA/IÎ plătesc CAS fie procentual din venit (dacă depășesc plafonul de scutire), fie în formă fixă. CNAS reamintește că acești contribuabili au obligația să declare și achite CAS conform Legii 489/1999 (art. 5 lit. b)cnas.gov.md.

Instituție responsabilă: Casa Națională de Asigurări Sociale (CNAS) administrează și colectează contribuțiile de stat (CAS)cnas.gov.mdcnas.gov.md.

Prima de asigurare medicală obligatorie (PAM)

Conform Legii nr. 1593/2002, toți angajații și persoanele fizice neasigurate obligatoriu de stat plătesc contribuția la asigurările medicale. În practică, angajatorul reține din salariu 9% (angajat) și suportă 4% (patron), virând la Bugetul asigurărilor obligatorii de asistență medicală.

Persoanele neangajate (care nu beneficiază de asigurarea de stat) trebuie să se asigure individual prin plata primei PAM. CNAM stabilește anual cuantumul acestei prime. Pentru 2025, valoarea primei fixe este de 12 636 lei/ancontabilitate.md. Există tarife reduse pentru anumite categorii: de exemplu, proprietarii de teren agricol plătesc 1 264 lei, persoanele cu activități de comerț cu amănuntul – 1 895 lei, iar întreprinzătorii individuali ori titularii de patentă (PFA) – 2 527 lei în primele trei lunicontabilitate.md. Pentru profesiile liberale (notari, avocaţi, medici de familie, interpreţi etc.) fără asigurare de stat, prima anuală redusă este de 5 054 leicontabilitate.md. Cei care intră în aceste categorii (inclusiv avocați și notari care sunt pensionari sau bolnavi etc.) au obligația să achite prima în cuantumul aferent anului 2025contabilitate.md. Plata se face cel târziu până la 31 martie 2025 pentru a beneficia de asigurarea medicală pe tot anul.

Instituție responsabilă: Casa Națională de Asigurări în Medicină (CNAM) administrează și colectează prima de asigurare medicalăcontabilitate.md. CNAM publică anual tarifele fixe şi procedurile de plată.

Persoane fizice neangajate cu venituri (PFA, profesii liberale etc.)

Persoanele fizice care obțin venituri dar nu sunt angajate cu contract de muncă (de ex. PFA – întreprinderi individuale sau profesii liberale precum avocați, notari, experţi etc.) au obligații de impozitare și contribuții specifice:

• Impozitul pe venit: Ele datorează impozitul de 12% pe veniturile nete obținute (după cheltuieli eligibile) conform aceleiași reglementări ca alte persoane fizice. Veniturile din activităţi independente se declară anual şi se impozitează cu 12%.
• CAS: Întreprinzătorii (PFA, II) plătesc CAS conform Legii 489/1999: dacă au angajați sau veniturile depășesc un plafon, achită contribuții procentual; altfel plătesc taxa fixă anunțată de CNAS (2 527 lei/an în 2025 pentru fondatorii II/PFA)contabilitate.mdcnas.gov.md.
• PAM: Aceste persoane trebuie să achite prima de asigurare medicală. După cum s-a menționat, tariful pentru întreprinzători individuali în 2025 este 2 527 lei/ancontabilitate.md. Liber profesioniștii (avocați, notari, medici de familie etc.) plătesc 5 054 lei/ancontabilitate.md.

În ansamblu, fiecare contribuabil persoană fizică – fie angajat, fie independent – trebuie să respecte calendarul de declarare şi plată a impozitelor (prin SFS) şi contribuţiilor sociale (prin CNAS/CNAM) prevăzut în legislaţie. Instituţii implicate: Serviciul Fiscal de Stat (SFS) gestionează declarațiile de impozit pe venit, CNAS colectează CAS, iar CNAM colectează primele PAMmonitorul.fisc.mdcontabilitate.md.

Surse: Codul Fiscal al RM nr. 1163/1997 cu modificările anuale (art.5–6, 15, 74, 901 etc.), Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale (art.5), Legea nr.1593/2002 privind primă AOAM (art.23), Ordine ale SFS şi CNAM (tarife 2025), ghiduri şi comunicate ale SFS, CNAS, CNAMmonitorul.fisc.mdcnas.gov.mdcontabilitate.mdcnas.gov.mdmonitorul.fisc.md. These surse conțin prevederile actualizate şi criteriile de determinare a rezidenței fiscale, cotele de impozitare şi categoriile obligatorii de platitori pentru anul 2025.